日計表を理解する

伝票を一日分まとめ、科目別の借方・貸方を集計する日計表を作ります。現金出納だけの表と区別し、日次の発生額を元帳・月次集計へつなぎます。

この単元で学ぶこと

3種類の伝票を選ぶ
日計表へ科目別に集計する
当日発生・純増・残高を区別する

本文解説

証ひょうから伝票へ領収書、請求書、振込明細などで取引の事実を確認し、それを会計記録へ整理したものが伝票です。ここでは入金・出金・振替の3伝票制を使います。公式範囲の伝票集計を、一日分まとめる日計表の形で練習します。【前提】個人事業、金額は円。元入・私用引出は資本金勘定で直接処理する。商品売買は三分法。消費税と利息は額や計算条件を示す場合以外は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。

入金伝票現金が増える取引を入金伝票にします。現金売上12,000は現金借方・売上貸方、売掛金8,000の現金回収は現金借方・売掛金貸方です。どちらも入金ですが、収益が発生したか債権を回収したかで相手科目が違います。

出金伝票現金が減る取引を出金伝票にします。買掛金6,000の現金支払は買掛金借方・現金貸方、当月家賃3,000の現金支払は支払家賃借方・現金貸方です。すべての出金を費用に分類しないようにします。

振替伝票現金を動かさない取引は振替伝票です。商品10,000の掛仕入は仕入借方・買掛金貸方。売掛金を普通預金で回収する場合も現金勘定が動かないため、この3伝票制では振替です。銀行への入金という言葉だけで入金伝票を選びません。

日計表の借方集計現金売上12,000、売掛現金回収8,000、買掛現金支払6,000、家賃現金払3,000、掛仕入10,000の五取引を考えます。借方は現金20,000、買掛金6,000、支払家賃3,000、仕入10,000、合計39,000です。

貸方集計と照合同じ五取引の貸方は売上12,000、売掛金8,000、現金9,000、買掛金10,000、合計39,000です。借方と貸方が一致します。現金20,000と9,000は入出金の発生合計で、日末現金残高そのものではありません。

残高への接続日初現金20,000なら日末現金は20,000＋20,000－9,000＝31,000です。日計表で増減を集め、元帳の前日残高へ加減して残高を求めます。日計表の両側合計39,000を現金残高として読まないようにします。

月次へ集める日付ごとの発生額を科目別に足せば月間発生額になります。各日の日末残高を全部足すのではありません。伝票番号の重複や欠番、相手・金額・日付を照合し、同一取引を伝票と仕訳から二度集計しないよう記録経路をそろえます。

図解

重要ポイント

3伝票の区分は現金勘定の増減で判定する。
日計表は全科目の借貸発生額を集計する。
月間発生は日別発生の合計で、日末残高の合計ではない。

間違えやすい点

普通預金への入金を現金入金伝票と混同しない。
全体の借貸合計を現金残高として読まない。

用語解説

入金伝票: 現金増加の取引を記録する伝票。
出金伝票: 現金減少の取引を記録する伝票。
振替伝票: 現金勘定を動かさない取引を記録する伝票。
日計表: 一日分の取引を科目別の借方貸方発生額へまとめる表。

参考資料

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