日計表の仕訳・計算演習
複数の入金・出金・振替伝票を科目別へ整理します。現金を一部だけ受け取る販売の伝票分割も、方式を明示して検算します。
この単元で学ぶこと
- 伝票から日計額を求める
- 預金取引を現金から区別する
- 一部現金取引の伝票処理を照合する
本文解説
一日の資料 日初現金10,000、普通預金8,000、売掛金16,000、買掛金5,000とします。以下は取引を種類別に並べた当日資料で、掛仕入9,000（後述）は買掛支払6,000より前に実行したものとします。現金元入20,000、手数料現金受領5,000、売掛現金回収7,000、通信費現金払2,000、買掛現金払6,000、旅費現金払1,000がありました。 【前提】個人事業、金額は円。元入・私用引出は資本金勘定で直接処理する。商品売買は三分法。消費税と利息は額や計算条件を示す場合以外は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。
現金の二方向 入金は20,000＋5,000＋7,000＝32,000、出金は2,000＋6,000＋1,000＝9,000。現金純増23,000、日末現金33,000です。元入も回収も現金は増やしますが、収益になるのは完了した役務の手数料5,000です。
振替取引を加える さらに商品9,000を掛仕入し、売掛金4,000を普通預金で回収します。振替伝票は「仕入9,000／買掛金9,000」と「普通預金4,000／売掛金4,000」。預金回収を現金入金32,000へ混ぜないようにします。
全科目を集計 借方は現金32,000、通信費2,000、買掛金6,000、旅費交通費1,000、仕入9,000、普通預金4,000で54,000です。貸方は資本金20,000、受取手数料5,000、売掛金11,000、現金9,000、買掛金9,000で54,000となります。
債権債務の残高 売掛金は日初16,000－現金回収7,000－預金回収4,000＝5,000。買掛金は5,000＋掛仕入9,000－支払6,000＝8,000です。普通預金は8,000＋4,000＝12,000。各日計額を元帳の残高へつなげます。
一部現金販売の分解方式 別例で商品12,000を販売し現金4,000、残8,000が掛けとします。取引を現金部分と掛部分に分解する方式なら、入金伝票「現金4,000／売上4,000」と振替伝票「売掛金8,000／売上8,000」で売上合計12,000です。
全額を掛けとする方式 同じ販売を、いったん全額掛けで記録して現金分を回収とみなす方式なら、振替伝票「売掛金12,000／売上12,000」と入金伝票「現金4,000／売掛金4,000」です。最終残高は同じですが、売掛金の借貸発生額と全体の発生合計は変わります。方式を混ぜて三枚全部を重複使用しません。
翌日との接続 当日日末現金33,000を翌日の日初残高として引き継ぎます。翌日に入金2,000、出金5,000なら日末30,000です。二日間の現金純増は20,000であり、各日残高33,000と30,000の合計63,000を期間残高として扱いません。
図解
重要ポイント
- 現金入金と普通預金入金を別にする。
- 全科目の発生合計と現金純増を区別する。
- 一部現金販売は指定方式を一貫して使う。
間違えやすい点
- 伝票分割の別方式を重ねて販売を二度記録しない。
- 日末残高を月間発生額として足さない。
用語解説
- 取引分解方式
- 一部現金取引を現金部分とそれ以外の部分へ分けて記録する方式。
- 全額掛け方式
- いったん全額掛けとし現金部分を債権回収等として処理する方式。
- 日初残高
- 前日から引き継いだ一日の開始時点の残高。
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参考資料
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