試算表を理解する

仕訳帳から総勘定元帳へ転記した後、各勘定の金額を一枚へ集めた表が試算表です。合計が一致する理由と、一致しても発見できない誤りを、現金・資本金・売上・家賃の小さな例で学びます。

この単元で学ぶこと

合計試算表と残高試算表を区別できる
各勘定の残高を左右へ配置できる
貸借一致による点検の限界を説明できる

本文解説

記録の流れ取引を借方と貸方へ分けた記録が仕訳です。次に現金・売上など科目ごとの元帳へ転記します。試算表は元帳の各勘定を一覧にして、転記・集計が整合するか調べる表です。決算整理前の試算表だけで最終的な利益が確定するとは限りません。

左右が一致する理由一取引の借方合計と貸方合計は同額です。全仕訳を正しく転記すれば、元帳全体の借方合計と貸方合計も同額になります。ただしこの性質は、正しい科目や金額を選んだことまで証明するものではありません。左右同額で誤記しても一致するからです。

合計試算表各科目の借方記入合計と貸方記入合計を、差引きせず両方載せます。現金借方50,000円、貸方8,000円なら、現金行の借方50,000・貸方8,000です。合計試算表はその期間にどれだけ記入したかをまとめたものです。

残高試算表各勘定の借方合計から貸方合計を差し引き、多い側へ残高だけを載せます。現金50,000－8,000＝借方42,000円。借入金なら貸方合計30,000・借方返済5,000で貸方残高25,000円です。借方欄へマイナス25,000と入れる形式ではなく、貸方へ正の金額を置くのが基本です。

最小事例を通して計算 ①現金40,000円を出資し「現金40,000／資本金40,000」、②現金で役務売上10,000円を得て「現金10,000／売上10,000」、③家賃8,000円を払って「支払家賃8,000／現金8,000」。現金残高42,000、家賃借方8,000、資本金貸方40,000、売上貸方10,000です。残高試算表の左右は50,000円になります。

合計と残高の合計額は異なる同じ例の合計試算表では借方が現金50,000＋家賃8,000＝58,000円、貸方が現金8,000＋資本金40,000＋売上10,000＝58,000円。残高試算表の50,000円とは違っても誤りではありません。同じ科目内で差し引いた8,000円が両側から減るためです。

発見できる誤り・できない誤り現金8,000円の貸方転記だけを落とすと合計が不一致になります。一方、家賃8,000円の取引全体を記録しなければ左右とも8,000円少なく、一致したままです。また家賃を広告費へ誤分類しても金額が同じなら一致します。証ひょうや元帳との照合も必要です。

読み取り演習借方残高が現金12,000・売掛金5,000・費用3,000、貸方が資本金15,000・売上5,000なら左右20,000円です。利益は収益5,000－費用3,000＝2,000円であり、試算表合計20,000円ではありません。試算表には資産・負債・純資産も含まれるためです。

図解

重要ポイント

合計試算表は各勘定の左右合計、残高試算表は差引残高。
残高は多い側に配置する。
貸借一致は必要な点検だが正確性の十分条件ではない。
試算表合計は利益ではない。

間違えやすい点

取引全体の記録漏れを貸借一致だけで発見できると思わない。
科目間違いでも同額なら一致する。
合計試算表と残高試算表の総額を同じとしない。

用語解説

試算表: 総勘定元帳の各勘定を一覧にして貸借の一致などを点検する表。
借方残高: 借方合計が貸方合計を上回るときの差額。
貸方残高: 貸方合計が借方合計を上回るときの差額。

参考資料

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