総勘定元帳の仕訳・計算演習
複数の仕訳を科目別へ転記し、残高と当月発生額を求めます。借貸方向、相手科目、相手別内訳を一つずつ照合する演習です。
この単元で学ぶこと
- 連続取引から元帳残高を求める
- 相手科目と転記側を区別する
- 元帳と補助元帳の不一致を調べる
本文解説
期首を置く 期首現金30,000、売掛金10,000、買掛金8,000があります。当月は現金売上15,000、売掛金現金回収6,000、買掛金現金支払5,000、当月家賃現金払4,000を行いました。まず各科目の期首残高をそれぞれの側へ置きます。 【共通前提】個人事業の帳簿。事業主の元入・私用引出は資本金勘定で直接処理する。金額は円。消費税・利息は、設問に金額を示した場合以外は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。商品売買は三分法。
現金勘定を作る 現金の借方には売上15,000と回収6,000、貸方には買掛金支払5,000と家賃4,000を転記します。当月借方発生21,000、貸方発生9,000、純増12,000です。期首30,000を加え月末現金42,000になります。
売掛金と買掛金 売掛金は期首10,000から回収6,000を貸方へ記録して借方残高4,000です。買掛金は期首貸方8,000から支払5,000を借方へ記録して貸方残高3,000です。どちらも減少ですが、資産と負債なので記入側が反対です。
収益と費用を集める 当月の売上は貸方15,000、支払家賃は借方4,000です。売掛金回収6,000を売上にも転記したり、買掛金支払5,000を仕入へ重複記入したりしません。期首の債権債務決済と当月の損益を分けます。
転記額で照合する 当月仕訳の借方発生合計は現金21,000＋買掛金5,000＋支払家賃4,000＝30,000です。貸方発生合計は売上15,000＋売掛金6,000＋現金9,000＝30,000。現金純増12,000とは別に、全科目の転記合計を確認します。
相手科目の読み方 売掛金6,000の現金回収では、現金勘定の借方の相手科目が売掛金、売掛金勘定の貸方の相手科目が現金です。相手科目欄は取引を探す手掛かりです。自分が見ている元帳の勘定名と区別して読みます。
補助元帳の差額 売掛金総勘定元帳が14,000、A社補助元帳が9,000、B社が4,000なら内訳合計13,000と1,000の差があります。まず未転記・誤額・相手先の取り違えを照合し、根拠なくどちらかへ1,000を足しません。
逆算する 月初売掛金10,000、月末14,000、回収6,000、返品なしなら当月掛売上は10,000です。式10,000＋掛売上－6,000＝14,000で求めます。元帳の差額を求める際は、期首込みか発生のみかの条件を先に確かめます。
図解
重要ポイント
- 現金の発生合計・純増・月末残高を分ける。
- 売掛金減少は貸方、買掛金減少は借方。
- 元帳と補助内訳の差は原因を調べて訂正する。
間違えやすい点
- 期首残高を当月発生に足さない。
- 相手科目の名前をその記入の勘定名と混同しない。
用語解説
- 当月発生額
- 期首残高を含まず当月に記録した増減額。
- 相手科目
- ある勘定の記入と対応する仕訳の反対側の科目。
- 内訳照合
- 総額と相手別などの詳細合計を比べること。
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参考資料
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