借入・貸付の仕訳・計算演習
借入・貸付の残高と利息を連続取引で計算します。期間途中で元本が変わる場合も、元本と損益と資金移動を別々に追います。
この単元で学ぶこと
- 二種類の元本を別集計する
- 期間別に単利を計算する
- 預金増減と利息損益を照合する
本文解説
開始時の元本 月初借入金100,000、貸付金40,000があります。当月新規借入60,000、新規貸付30,000、借入元本返済25,000、貸付元本回収15,000を普通預金で実行しました。貸す相手と借りる相手は別であり相殺しません。 【前提】個人事業、金額は円。元入・私用引出は資本金勘定で直接処理する。商品売買は三分法。消費税と利息は額や計算条件を示す場合以外は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。
月末残高 借入金は100,000＋60,000－25,000＝135,000。貸付金は40,000＋30,000－15,000＝55,000です。差額80,000だけを借入金にすると、存在する資産55,000と負債55,000を帳簿から消してしまいます。
利息を分ける 元本返済25,000と当期利息500を払い、元本回収15,000と当期利息300を受け取る場合、出金25,500、入金15,300です。利息差引は300－500＝損失200。元本の支払・回収差額10,000は費用ではありません。
預金増減 新規借入60,000－新規貸付30,000－元利返済25,500＋元利回収15,300＝預金純増19,800です。利息損益は200減っていても預金は増えます。資金の計算には元本も含め、損益は利息だけで計算する違いです。
返済前後で区切る 元本120,000を年率4%単利で3か月借り、その直後60,000返済し残60,000を同率でさらに3か月借りたなら、前半1,200、後半600、合計1,800の利息です。当初元本のまま6か月計算すると2,400となり過大です。
利息から元本を逆算 年率3%、単利4か月、元本一定で利息600なら、元本は600÷(0.03×4/12)＝60,000です。4か月分は元本の1%なので、600が1%となる元の額を求めます。利息額と借入総額を混同しません。
総額しかない支払 返済総額26,000のうち当期利息1,000なら元本返済は25,000です。回収総額15,300のうち利息300なら元本回収15,000。元本残高の式に入れる前に内訳を分けると、残高と収益費用の両方を正しく保てます。
検算の範囲 元本・利率・期間と契約資料を照合します。例は単利で端数が出ない数値です。複利や特殊な返済条件、信用評価・貸倒処理までこの演習の範囲とはしません。相手別元本残高と全体の元帳合計も別に確かめます。
図解
重要ポイント
- 貸付金と借入金を相殺しない。
- 期間途中の返済では前後の元本で計算する。
- 資金増加と利益増加を混同しない。
間違えやすい点
- 元利合計をそのまま元本から減らさない。
- 月数を年率へそのまま掛けない。
用語解説
- 期間別計算
- 元本などが変わる時点で期間を区切って計算すること。
- 利息差引
- 受取利息から支払利息を差し引いた損益。
- 元利合計
- 元本と利息を合わせた受払額。
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参考資料
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