掛取引の仕訳・計算演習

この単元で学ぶこと

• 一部現金・一部掛を複合仕訳にする
• 回収・支払と取消を区別する
• 月末残高から未記録額を逆算する

本文解説

資料を時系列に並べる 月初売掛金12,000、買掛金9,000がある会社を考えます。当月に掛販売40,000、掛仕入25,000、預金で売掛金35,000を回収し、買掛金20,000を支払いました。商品は通常売買で、売上計上条件は引渡しで満たすとします。 【前提】金額は円、消費税・利息・割引は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。商品売買は三分法。

四つの仕訳 発生は「売掛金40,000／売上40,000」「仕入25,000／買掛金25,000」。決済は「普通預金35,000／売掛金35,000」「買掛金20,000／普通預金20,000」です。各仕訳の借貸は一致しますが、売掛金と買掛金を同じ欄で集計しません。

残高と資金増減 売掛金は12,000＋40,000－35,000＝17,000、買掛金は9,000＋25,000－20,000＝14,000です。二つの決済だけによる預金の純増加は15,000。ただし15,000を利益と呼ぶことはできません。期首の債権債務を含む現金移動だからです。

現金と掛を組み合わせる 商品50,000を売り、現金20,000、残り掛としたら「現金20,000・売掛金30,000／売上50,000」です。借方の二資産の増加合計が販売額と一致します。掛部分だけを売上にすることも、現金部分を翌月まで保留することもありません。

返品の仕訳 掛販売分5,000を返品され、未回収の請求額を減額すると「売上5,000／売掛金5,000」です。仕入れた掛商品4,000を返品して支払義務を減らすなら「買掛金4,000／仕入4,000」。ここでは商品代金部分のみを扱い、現金の返金はありません。

帳簿誤りを直す 売掛金10,000の預金回収を「普通預金10,000／売上10,000」と誤記した場合、正しい仕訳との差は「売上10,000／売掛金10,000」です。預金は既に正しく増えているので、訂正時にもう一度増やしません。

回収額を逆算する 月初売掛金8,000、掛販売32,000、返品2,000、月末13,000なら、回収は8,000＋32,000－2,000－13,000＝25,000です。まず期末＝期首＋発生－返品－回収と書いてから変形すると、符号を取り違えにくくなります。

照合問題の解答 月初買掛金6,000、掛仕入24,000、返品3,000、支払19,000なら月末8,000です。補助簿の仕入先Aが5,000、Bが3,000なら合計8,000で総勘定元帳と一致します。一致しても架空取引などを全て検出した証明にはならず、請求書などとの照合も必要です。

図解

重要ポイント

• 混合決済では借方または貸方を分け、合計を一致させる。
• 返品は発生を逆方向に減らす。
• 訂正仕訳は正しい状態との差額で考える。

間違えやすい点

• 預金純増をそのまま利益と呼ばない。
• 訂正時に正しく記録された預金を二重に動かさない。

用語解説

複合仕訳

借方または貸方に複数の科目を使う仕訳。

返品

受け取った商品を返し、売買代金の一部または全部を取り消すこと。

補助簿

相手先別など総勘定元帳の内訳を記録する帳簿。

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