預金取引の仕訳・計算演習

複数口座の移動を追い、手数料・利息・小切手決済を預金残高へ反映します。帳簿と銀行明細の差を、取引原因から解消する演習です。

この単元で学ぶこと

口座ごとの残高を求める
利息と元本・手数料を分ける
未記録の入出金を訂正する

本文解説

口座を分けた資料月初普通預金50,000、当座預金30,000、定期預金20,000とします。普通預金から当座預金へ10,000を振り替えると「当座預金10,000／普通預金10,000」で、普通40,000、当座40,000、定期20,000となります。【前提】個人事業、金額は円。元入・私用引出は資本金勘定で直接処理する。商品売買は三分法。消費税と利息は額や計算条件を示す場合以外は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。

小切手での支払当店振出小切手で買掛金12,000を支払うと「買掛金12,000／当座預金12,000」です。当座預金は28,000。小切手の振出時に減らした額を、銀行で決済された通知を見てもう一度減らさないよう照合します。

普通預金の営業入金売掛金18,000が普通預金へ入金すると普通預金は58,000となります。「普通預金18,000／売掛金18,000」で債権を減らします。回収を売上にすると借貸は一致しても売掛金と収益が過大になります。

費用と引出当月家賃8,000と自店負担送金手数料200を普通預金から払い、その後現金5,000を引き出したなら普通預金は44,800です。家賃8,000と手数料200は費用、5,000は現金への振替として借方科目を分けます。

元本と利息の満期入金定期預金20,000が満期となり、税控除なしの利息120とともに普通預金へ入ると「普通預金20,120／定期預金20,000・受取利息120」です。普通預金64,920、定期預金0。収益は20,120全額でなく120だけです。

預金合計の検算以上の月末普通64,920、当座28,000、定期0の合計92,920です。内部振替は預金合計を変えません。期首預金100,000＋売掛回収18,000－買掛決済12,000－家賃8,000－手数料200－現金引出5,000＋利息120でも同額になります。

差額の原因銀行明細が帳簿より200少なく、その原因が当店負担の未記録手数料と判明したなら「支払手数料200／普通預金200」を追加します。差額だけで売上を取消したり元本を変えたりしません。原因が未確定ならまず明細の取引を調べます。

当座残高の不足に注意この教材の支払例は当座預金残高の範囲内であり、当座借越契約を仮定しません。小切手の額、振出済み記録、銀行の決済記録を照合して二重計上を防ぎます。現金・普通・当座のいずれが動いたかを最後まで維持します。

図解

重要ポイント

口座間振替は預金全体の増減にならない。
定期満期の元本を受取利息へ混ぜない。
小切手振出と銀行決済の確認で二重減額しない。

間違えやすい点

普通預金の引出を家賃等の費用にしない。
差額は原因を確認して科目を選ぶ。

用語解説

口座間振替: 同一事業の預金口座間で資金を移すこと。
満期: 定期預金などで契約した預入期間が終わる時点。
入出金明細: 銀行口座の取引日・額・内容を示す記録。

参考資料

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