借入・貸付の全体像
金銭を借りる側と貸す側では、同じ契約を反対の立場から記録します。元本・利息・入出金を図で分け、借入と貸付の全体像をつかみます。
この単元で学ぶこと
- 自店が借り手か貸し手かを判定する
- 元本を資産または負債として記録する
- 利息を期間の費用または収益として区別する
本文解説
誰の帳簿か A店がB店から現金30,000を借りた取引を考えます。A店の帳簿では返す義務が借入金、B店の帳簿では返してもらう権利が貸付金です。取引文に貸す・借りるの両方の語があっても、自店を主語にして読みます。 【前提】個人事業、金額は円。元入・私用引出は資本金勘定で直接処理する。商品売買は三分法。消費税と利息は額や計算条件を示す場合以外は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。
元本と利息 30,000は貸し借りした金銭そのものの元本です。利用期間などに応じて別に支払う対価が利息です。元本と利息は同じ入出金で決済されることがあっても、元本は債権債務、利息は収益費用へ分けます。
借入時の両面 A店は「現金30,000／借入金30,000」。財産30,000と負債30,000が増えるので、借入で利益は増えません。現金を得たことだけを見て売上や資本金に置くと、返済義務が帳簿から漏れます。
貸付時の両面 B店は「貸付金30,000／現金30,000」。手元の現金が返還を求める権利へ変わります。貸付元本は事業の費用ではなく資産の移動です。相手の返済能力などの評価はここで扱わず、指定された通常の金銭貸付を記録します。
元本を返す A店が元本30,000を現金返済すると「借入金30,000／現金30,000」。B店は「現金30,000／貸付金30,000」です。双方とも既存の義務または権利が消え、元本返済だけによる収益費用は生じません。
利息も払う 元本30,000と利息600を同時に払うならA店は「借入金30,000・支払利息600／現金30,600」。B店は「現金30,600／貸付金30,000・受取利息600」です。利息の扱いは当事者ごとの損益で反対になります。
一部だけ返す 元本30,000のうち10,000のみ返す場合、借入金と貸付金から減らすのは10,000です。どちらの帳簿にも未返済元本20,000が残ります。振込額に利息が含まれる場合は、その利息を先に分けて元本減少額を求めます。
管理に必要な情報 相手、元本、返済日、利率、利息の計算期間を別々に記録します。帳簿の借入金合計だけでは返済期日や相手は決まりません。契約の条件と元帳残高を照合し、利益と資金繰りを別に確認します。
図解
重要ポイント
- 借り手は借入金、貸し手は貸付金。
- 元本の受払は原則として収益費用ではない。
- 利息は借り手の費用・貸し手の収益。
間違えやすい点
- 相手側の科目を自店の帳簿へ持ち込まない。
- 元利合計をすべて元本の減少にしない。
用語解説
- 借入金
- 金銭を借りたことによる元本返済義務。
- 貸付金
- 金銭を貸したことによる元本返還請求権。
- 利息
- 金銭を一定期間利用することに対する対価。
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参考資料
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