貸倒引当金の仕訳・計算演習

一年の途中で引当金を使った後、決算でいくら補充するかを計算します。債権残高、引当金残高、当期の費用を別の欄に整理する練習です。

この単元で学ぶこと

期首資料期首貸倒引当金は3,000円。当期中に前期から繰り越した売掛金1,000円が貸し倒れました。「貸倒引当金1,000／売掛金1,000」とし、引当金は2,000円残ります。貸倒処理後の残高を決算の出発点にします。

決算の対象決算時の売掛金残高は150,000円、見積率2％です。この150,000円は貸倒れ・回収を処理した後の値とします。必要額は3,000円で、整理前残高2,000との差1,000円を繰り入れます。期首3,000円と比べて補充ゼロにするのは誤りです。

決算整理と表示仕訳は「貸倒引当金繰入1,000／貸倒引当金1,000」。整理後引当金3,000、売掛金純額147,000円です。前期債権貸倒1,000円は引当金で賄ったので、当期費用はこの資料では繰入1,000円だけです。

不足する別例引当金残高800円に対し前期売掛金1,100円が貸し倒れたら「貸倒引当金800、貸倒損失300／売掛金1,100」。引当金残高はゼロです。その後の決算で必要額1,500円なら全額1,500円を繰り入れ、当期費用合計は損失300＋繰入1,500＝1,800円となります。

当期債権を分ける当期の掛売上から生じた債権400円が当期中に貸倒れた場合は「貸倒損失400／売掛金400」。前期債権のための引当金残高はこの処理で減らしません。問題の「前期発生」「当期発生」を先に印を付けると、借方を選びやすくなります。

債権回収を反映整理前売掛金120,000円に未記帳の現金回収20,000円が見つかったら、まず「現金20,000／売掛金20,000」を記帳。見積対象は100,000円です。見積率3％なら必要額3,000円で、訂正前120,000円へ掛けた3,600円ではありません。

戻入の別例必要額3,000円に対し整理前残高3,500円なら「貸倒引当金500／貸倒引当金戻入500」。余った500円だけを減らします。引当金3,500円を全部戻してから3,000円を繰り入れる方法は、この問題で指定した差額補充法とは違います。

過年度処理後の回収前期に貸倒処理した債権600円を現金で受け取った場合は「現金600／償却債権取立益600」。残っている通常売掛金の回収と混ぜず、処理済みかどうかを確認します。引当金見積りの年度間の流れと、実際の入出金の流れを分離して追います。

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