資産の仕訳・計算演習

預け入れ、貸付、債権回収、備品取得を連続して処理し、資産ごとの残高と総額を二重に点検します。

この単元で学ぶこと

資産の振替を連続して追う
貸付元本と利息を分ける
資産残高から取引額を逆算する

本文解説

資産の内訳を準備する月初に現金40,000、普通預金60,000、売掛金20,000、備品30,000があります。資産総額は150,000です。資産を一つの現金箱とせず、四つの勘定へ分けて期首残高を置きます。【共通前提】個人事業の帳簿。事業主の元入・私用引出は資本金勘定で直接処理する。金額は円。消費税・利息は、設問に金額を示した場合以外は考慮しない。仕訳は借方／貸方の順。商品売買は三分法。

現金を銀行へ移す現金15,000を普通預金へ預けます。「普通預金15,000／現金15,000」により現金25,000、普通預金75,000になります。二科目の合計100,000は取引前と同じで、資産総額も150,000のままです。

顧客から入金を受ける売掛金20,000のうち12,000を普通預金で回収します。「普通預金12,000／売掛金12,000」により普通預金87,000、売掛金8,000です。未回収の8,000を残し、売掛金全額を消さないようにします。

別の相手へ貸し付ける普通預金から10,000を貸し付けると「貸付金10,000／普通預金10,000」です。普通預金は77,000、貸付金10,000が新しく残ります。自分が借りたのではないため借入金ではなく、費用でもありません。

備品購入と残高現金で備品5,000を取得すると「備品5,000／現金5,000」です。現金20,000、普通預金77,000、売掛金8,000、貸付金10,000、備品35,000の合計は150,000です。この四取引はすべて資産の内訳交換でした。

手数料のある取引別例として売掛金10,000の回収時、当店負担の振込手数料200が引かれ、普通預金へ9,800入金されたとします。「普通預金9,800・支払手数料200／売掛金10,000」です。差額は未回収でなく、条件により費用になっています。

元本と利息の回収貸付元本10,000と受取利息300を普通預金で受領するなら「普通預金10,300／貸付金10,000・受取利息300」です。減る資産は元本10,000、収益は利息300だけです。入金総額をすべて収益にしません。

逆算と誤りの発見期首売掛金20,000、掛売上15,000、期末売掛金9,000、返品等なしなら回収額は26,000です。式は期首＋発生－回収＝期末。預け入れを費用にしてしまうと普通預金が不足し費用が過大になるので、両科目を照合します。

図解

資産150,000の内訳を追う — 貸付や設備購入も、取得時には財産の形が変わる。

重要ポイント

内訳を変えるだけの取引と費用・収益を伴う取引を分ける。
回収手数料が自店負担なら控除額を費用へ記録する。
債権残高は発生額と決済額の差で検算する。

間違えやすい点

貸付を借入と取り違えない。
入金全額を売上や受取利息にしない。

用語解説

債権: 相手に金銭等の給付を求める権利。
元本: 貸し借りした金銭そのものの額。
資産の振替: 一つの資産を減らし別の資産を増やす記録。

参考資料

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